既有多層住宅加裝電梯是改善居民生活、方便老年人出行的重要民生舉措，目前上海市加速度進(jìn)行中！今天申稅小微來(lái)梳理下電梯企業(yè)在銷(xiāo)售、安裝以及后續(xù)維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)的相關(guān)稅收政策，一起來(lái)了解下吧！

一、不同經(jīng)營(yíng)模式的涉稅處理

1.企業(yè)自產(chǎn)電梯銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)安裝

納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

2.企業(yè)外購(gòu)電梯銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)安裝

根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

3.安裝運(yùn)行后的電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第六條規(guī)定，納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

二、案例分析

A企業(yè)為一家電梯銷(xiāo)售公司（一般納稅人），主營(yíng)電梯銷(xiāo)售、安裝及維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，2020年8月與購(gòu)買(mǎi)方簽訂合同，約定電梯銷(xiāo)售價(jià)格為60萬(wàn)元，電梯安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元，后續(xù)提供該電梯一年期的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，費(fèi)用為6萬(wàn)元 ，那么該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅款為多少呢？(均為不含稅銷(xiāo)售額)

根據(jù)上述文件的規(guī)定，該企業(yè)為外購(gòu)電梯銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)安裝，已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算電梯和安裝服務(wù)的金額，因此適用不同稅率，即銷(xiāo)售電梯稅率為13%、安裝服務(wù)可以選擇9%或者3%（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）。后續(xù)提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”6%繳納增值稅，稅款計(jì)算如下：

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60×13%+20×9%+6×6%=9.96萬(wàn)元

如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額=20×3%=0.6萬(wàn)元，一般計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額=60×13%+6×6%=8.16萬(wàn)元

即：應(yīng)繳納增值稅=60×13%+20×3%+6×6%=8.76萬(wàn)元

如果該企業(yè)未按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，則按照混合銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=（60+20）×13%+6×6%=10.76萬(wàn)元

原標(biāo)題：《【漲知識(shí)】加裝電梯進(jìn)行時(shí)，一文帶您了解電梯行業(yè)相關(guān)涉稅政策》